我們在會計實操中，經常會碰到很多問題，例如單位是分支機構，該如何申報季度的預繳申報表呢?我們首先要了解什么是單位的分支機構，根據財政部明確規(guī)定：

01什么是單位的分支機構

(1)跨省市總分機構企業(yè)是指跨省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的居民企業(yè)。(跨省級+不具法人資格)

(2)總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構就地預繳企業(yè)所得稅。(總、二分分別就地預繳)

(3)三級及三級以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額等統(tǒng)一并入二級分支機構計算。(三級及三級以下并入二級)

(4)不具有主體生產經營職能且在當?shù)夭焕U納營業(yè)稅、增值稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內部輔助性的二級分支機構以及上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構，不實行本辦法。(無主體職能+不納流轉稅、小型微利)

(5)居民企業(yè)在中國境外設立不具有法人資格分支機構的，按本辦法計算有關分期預繳企業(yè)所得稅時，其應納稅所得額、應納所得稅額及分攤因素數(shù)額，均不包括其境外分支機構。(境外分支不參與分攤)

02怎么去申報季度預繳申報表

一般來說，由總機構統(tǒng)一計算企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳。

(1)總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(2)二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。

03會計實操

分支機構季度申報時，收入、成本費用無需申報，只需要填報20和21行分攤的稅額。

1、部分企業(yè)在季度申報時總機構和分機構沒有匯總的情況，總機構填寫自己的收入、成本費用，分支機構填寫自己的收入、成本費用。這種做法是錯誤的。建議糾正。

2、季度申報時分支機構無需填寫《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》(A202000) ;無需報送財務報表;只需填寫分稅的金額就可以。